Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi genel oranı ve bankalar, sigorta şirketleri, finansal kiralama ve ödeme kuruluşları gibi finans sektörü kurumları için uygulanan daha yüksek oranı belirler.
Aynı maddenin yedinci fıkrasına göre ihracattan elde edilen kazanca oran puan indirimli uygulanır. Sekizinci fıkra sanayi sicil belgeli üretim kazancına ayrıca indirim tanır; 7582 sayılı Kanunla 2027 ve sonraki dönemlerde üretim kazancına sabit indirimli bir oran getirildi. İki indirim aynı kazanca birlikte uygulanmaz.
32/C maddesi yurt içi asgari kurumlar vergisini düzenler: hesaplanan vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının kanundaki oranından az olamaz. Bu hesapta indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi düşülür. İlk üç hesap dönemindeki yeni kurumlara uygulanmaz.
Hesaplayıcı matrahı kazanç türlerine göre ayırır, her parçaya kendi oranını uygular ve asgari vergiyle karşılaştırarak ödenecek tutarı bulur.
Formül
- Hesaplanan vergi
Σ (kazanç parçası × o parçanın oranı)- Asgari vergi
indirim öncesi kurum kazancı × asgari oran − indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi- Ödenecek
max(hesaplanan vergi, asgari vergi)
Örnek hesap
Aşağıdaki örnek, şu değerlerle (Hesap dönemi: 2026, Kurum türü: Genel (şirketlerin çoğu), Kurumlar vergisi matrahı (TL): 1.000.000,00 TL, Faaliyete başladığımız ilk üç hesap dönemindeyiz: Hayır) güncel veri setine göre hesaplayıcının kendisiyle hesaplanmıştır.
| Adım | Hesap | Değer |
|---|---|---|
| Diğer kazanç (%25) | 1.000.000 × %25 | 250.000,00 TL |
| Hesaplanan kurumlar vergisi | kalemlerin toplamı | 250.000,00 TL |
| Ödenecek kurumlar vergisi | 250.000,00 TL |
Güncel oranlar ve veriler
Kurumlar vergisi oranları, ihracat ve üretim indirimi, asgari kurumlar vergisi
Kaynaklar (3)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 (oranlar, ihracat ve üretim indirimi), m.32/C (yurt içi asgari kurumlar vergisi)
- 7351 sayılı Kanun m.15 — KVK m.32/7-8 (üretim kazancına 1 puan indirim), RG 22.01.2022
- 7582 sayılı Kanun m.8-9 — KVK m.32/8 üretim kazancına %12,5 (2027 ve sonrası dönemler), m.32/C/2-d, RG 04.06.2026
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 (oranlar, ihracat ve üretim indirimi), m.32/C (yurt içi asgari kurumlar vergisi) (erişim 01.11.2026)
- 7351 sayılı Kanun m.15 — KVK m.32/7-8 (üretim kazancına 1 puan indirim), RG 22.01.2022 (erişim 01.11.2026)
- 7582 sayılı Kanun m.8-9 — KVK m.32/8 üretim kazancına %12,5 (2027 ve sonrası dönemler), m.32/C/2-d, RG 04.06.2026 (erişim 01.11.2026)
Son güncelleme: (içerik ya da kullanılan verinin son değiştiği ya da kontrol edildiği tarih).
Hesaba katılmayanlar
- Yıl içinde ödenen geçici vergiler ve kesinti yoluyla ödenen vergiler mahsup edilmez.
- Halka arz indirimi, yatırım teşvik belgesiyle indirimli oran ve serbest bölge kazançları gibi özel durumlar hesaba katılmaz.
- Asgari vergi hesabında düşülebilen istisnaları kurum kazancından kendin çıkarman gerekir.
- Matrahın tespiti (kanunen kabul edilmeyen giderler, geçmiş yıl zararları) bu sayfada yapılmaz.
Sıkça sorulan sorular
Kurumlar vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Takvim yılı hesap dönemi olan kurumlar beyannameyi izleyen yılın nisan ayının son günü akşamına kadar verir ve vergiyi aynı süre içinde öder.
İhracat kazancında indirim nasıl uygulanır?
Yalnızca ihracattan elde edilen kazanca indirimli oran uygulanır. Bu tutarı matrah içinden ayrıca girersen hesaplayıcı o kısma indirimli oranı, kalan kısma genel oranı uygular.
Asgari kurumlar vergisi kimlere uygulanmaz?
Faaliyete yeni başlayan kurumlara ilk üç hesap dönemi boyunca uygulanmaz. Kanun ayrıca bazı istisna kazançların asgari vergi hesabında düşülmesine izin verir.
Banka ve sigorta şirketleri hangi oranla öder?
Bu kurumlar ve kanunda sayılan diğer finans kuruluşları genel orandan daha yüksek oranla öder; kurum türünde bu seçeneği seç.