Engelli indirimi nasıl hesaplanır?
Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesine göre çalışma gücünün en az yüzde sekseni kaybı birinci, en az yüzde altmışı ikinci, en az yüzde kırkı üçüncü derece engelli sayılır. Her derecenin aylık indirim tutarı her yıl Gelir İdaresince ilan edilir; güncel tutarlar veri tablosundadır.
Brüt ücretten SGK ve işsizlik sigortası işçi payı düşülerek gelir vergisi matrahı bulunur. Engellilik indirimi bu matrahtan düşülür; vergi, kalan matraha yılbaşından bu yana biriken kümülatif matrahla tarife uygulanarak hesaplanır.
Asgari ücret istisnası indirimden bağımsız olarak, asgari ücretin kendi matrahıyla hesaplanıp ayrıca düşülür. Bu yüzden asgari ücret alan biri indirimden ek fayda görmez; ücreti asgari ücretin üzerinde olan hem istisnadan hem indirimden yararlanır.
Aylık tasarruf, indirimsiz ve indirimli vergi arasındaki farktır. Kümülatif matrah daha yavaş büyüdüğü için yılın sonlarında üst dilime daha geç geçersin; yıllık toplam tabloda ay ay görünür.
Formül
- İndirimli matrah
Brüt − SGK ve işsizlik payı − engellilik indirimi- Ödenecek vergi
Tarifeyle hesaplanan vergi − asgari ücret istisnası- Vergi tasarrufu
İndirimsiz vergi − indirimli vergi
Örnek hesap
Aşağıdaki örnek, şu değerlerle (Engellilik derecesi: Birinci derece (en az %80), Aylık brüt ücret: 60.000,00 TL, Yıl: 2026, Ay (1-12): Ocak) güncel veri setine göre hesaplayıcının kendisiyle hesaplanmıştır.
| Adım | Hesap | Değer |
|---|---|---|
| Aylık engellilik indirimi | 2026, birinci derece | 12.000,00 TL |
| Gelir vergisi matrahı | brüt − SGK ve işsizlik işçi payı | 51.000,00 TL |
| İndirimli matrah | 51.000 − 12.000 | 39.000,00 TL |
| Gelir vergisi (indirimsiz) | Ocak 2026 kümülatif matrahıyla, asgari ücret istisnası düşülmüş | 3.438,67 TL |
| Gelir vergisi (indirimli) | indirimli matrahla, asgari ücret istisnası düşülmüş | 1.638,67 TL |
| Aylık vergi tasarrufu | 3.438,67 − 1.638,67 | 1.800,00 TL |
| Ocak 2026 vergi tasarrufu | 1.800,00 TL |
Örneğin tablosu (12 satır)
| Ay | Gelir vergisi (indirimsiz) | Gelir vergisi (indirimli) | Tasarruf | Net maaş (indirimli) |
|---|---|---|---|---|
| Ocak | 3.438,67 | 1.638,67 | 1.800,00 | 49.156,63 |
| Şubat | 3.438,67 | 1.638,67 | 1.800,00 | 49.156,63 |
| Mart | 3.438,67 | 1.638,67 | 1.800,00 | 49.156,63 |
| Nisan | 4.138,67 | 1.638,67 | 2.500,00 | 49.156,63 |
| Mayıs | 5.988,67 | 1.888,67 | 4.100,00 | 48.906,63 |
| Haziran | 5.988,67 | 3.588,67 | 2.400,00 | 47.206,63 |
| Temmuz | 5.662,25 | 3.262,25 | 2.400,00 | 47.533,05 |
| Ağustos | 5.144,90 | 2.184,90 | 2.960,00 | 48.610,40 |
| Eylül | 8.154,90 | 2.184,90 | 5.970,00 | 48.610,40 |
| Ekim | 8.154,90 | 2.184,90 | 5.970,00 | 48.610,40 |
| Kasım | 8.154,90 | 4.214,90 | 3.940,00 | 46.580,40 |
| Aralık | 8.154,90 | 4.914,90 | 3.240,00 | 45.880,40 |
Güncel oranlar ve veriler
Engellilik indirimi aylık tutarları (GVK m.31)
Gelir vergisi tarifesi (ücret gelirleri, GVK 103)
SGK işçi payı, işsizlik sigortası işçi payı, prime esas kazanç alt/üst sınırı
Kaynaklar (4)
Asgari ücret (brüt/net, aylık)
Kaynaklar (4)
- Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı (2024/1), 27.12.2024 tarihli ve 32765 sayılı Resmî Gazete
- ÇSGB Ücret ve Sendikal İstatistikler E-Bülteni (2025-2026 karşılaştırması)
- Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı (2025/1), 26.12.2025 tarihli ve 33119 sayılı Resmî Gazete
- ÇSGB — Asgari Ücretin Net Hesabı ve İşverene Maliyeti (01.01.2026-31.12.2026)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.31 (engellilik indirimi; birinci, ikinci, üçüncü derece) (erişim 12.11.2026)
- GİB — Engellilik İndirimi Tutarları (GVK m.31; 2026: 332, 2025: 329 Seri No.lu GV Genel Tebliği) (erişim 12.11.2026)
- GİB — Ücret Geliri Rehberi 2026 (4.1.6 engellilik indirimi; asgari ücretli engellilik indiriminden yararlanamaz, üzerinde ücret alan hem indirimden hem istisnadan yararlanır) (erişim 12.11.2026)
Son güncelleme: (içerik ya da kullanılan verinin son değiştiği ya da kontrol edildiği tarih).
Hesaba katılmayanlar
- Her ay aynı brüt ücret varsayılır; ikramiye, prim ve fazla mesai gibi ek ödemeler hesaba katılmaz.
- İndirim, engelli sağlık kurulu raporu tarihinden itibaren ve vergi dairesine başvuru sonrası uygulanır; geçmiş aylar için düzeltme ayrıca yapılır.
- Serbest meslek kazancı ve yıllık beyannamedeki uygulama bu hesapta yoktur; yalnız ücret bordrosu hesaplanır.
Sıkça sorulan sorular
Engelli indirimi kimlere uygulanır?
Çalışma gücünün en az yüzde kırkını kaybetmiş ücretlilere ve bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan ücretlilere uygulanır. Dar mükellefler yararlanamaz.
Asgari ücretle çalışan engelli indirimden yararlanır mı?
Hayır. Asgari ücretin gelir vergisi istisna olduğu için ödenecek vergi zaten sıfırdır; Gelir İdaresi de asgari ücretlinin engellilik indiriminden faydalanamayacağını belirtir.
Engelli indirimi net maaşı ne kadar artırır?
Net maaş, indirim tutarının o ayki gelir vergisi oranıyla çarpımı kadar artar. Yılın başında ilk dilimde, kümülatif matrah büyüdükçe daha yüksek dilimde hesaplanır.
Engelli indirimi için nereye başvurulur?
Engelli sağlık kurulu raporuyla bağlı olunan vergi dairesine ya da internet vergi dairesinden başvurulur; vergi dairesinin verdiği engellilik indirimi belgesi işverene verilir.