Binek araç gider kısıtlaması nasıl uygulanır?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesine göre faaliyeti binek otomobil kiralamak veya işletmek olmayanlar için kiralanan binek otomobilin aylık kirasının yalnızca belirli bir tutara kadarlık kısmı gider yazılır. Tutar her yıl yeniden belirlenir.
Satın alınan binek otomobilde, ÖTV ve KDV hariç bedelin belirli tutarı aşan kısmına isabet eden amortisman gider yazılamaz. Vergiler maliyete eklenmişse ya da araç ikinci else daha yüksek bir sınır uygulanır; sınır, aracın alındığı yıl yürürlükte olandır.
ÖTV ve KDV doğrudan gider yazılıyorsa toplamın yalnızca belirli tutara kadarlık kısmı gider kabul edilir.
Yakıt, bakım, sigorta, otopark, köprü ve otoyol gibi giderlerin belirli bir yüzdesi gider yazılabilir. Motorlu taşıtlar vergisi binek otomobilde hiç gider yazılamaz.
Formül
- Kira
min(aylık kira, aylık sınır) × ay- Amortisman
min(bedel, sınır) ÷ faydalı ömür- Diğer giderler
Toplam gider × indirilebilir oran; motorlu taşıtlar vergisi kabul edilmez
Örnek hesap
Aşağıdaki örnek, şu değerlerle (Gider türü: Kiralık araç (kira gideri), Yıl: 2026, Aylık kira (KDV hariç): 90.000,00 TL, Kiralanan ay sayısı: 12) güncel veri setine göre hesaplayıcının kendisiyle hesaplanmıştır.
| Adım | Hesap | Değer |
|---|---|---|
| 2026 aylık kira sınırı | GVK 40/1 (KDV hariç) | 46.000,00 TL |
| Gider yazılabilecek aylık kira | min(90.000, 46.000) | 46.000,00 TL |
| Gider yazılabilecek toplam | 46.000 × 12 ay | 552.000,00 TL |
| Kanunen kabul edilmeyen gider | toplam − gider yazılabilecek | 528.000,00 TL |
| Gider yazılabilecek tutar | 552.000,00 TL |
Örneğin tablosu (5 satır)
| Sınır | 2026 |
|---|---|
| Aylık kira (KDV hariç) | 46.000 TL |
| ÖTV + KDV gideri | 1.200.000 TL |
| Amortisman (vergiler hariç bedel) | 1.380.000 TL |
| Amortisman (vergiler maliyette / ikinci el) | 2.600.000 TL |
| Diğer giderler | %70 |
Güncel oranlar ve veriler
Binek otomobil gider ve amortisman sınırları (GVK 40)
Kaynaklar (3)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.40/1, 40/5, 40/7 (binek otomobil sınırları), m.61 (huzur hakkı ücrettir), m.94/2-b
- GİB — Binek Otomobillerde Gider ve Amortismanların Vergi Matrahından İndirimi (2026 tutarları ve örnekler)
- GİB — Ticari Kazanç Elde Edenler Rehberi 2025 (binek otomobil: 2024 ve 2025 tutarları)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.40/1, 40/5, 40/7 (binek otomobil sınırları), m.61 (huzur hakkı ücrettir), m.94/2-b (erişim 01.11.2026)
- GİB — Binek Otomobillerde Gider ve Amortismanların Vergi Matrahından İndirimi (2026 tutarları ve örnekler) (erişim 01.11.2026)
Son güncelleme: (içerik ya da kullanılan verinin son değiştiği ya da kontrol edildiği tarih).
Hesaba katılmayanlar
- Faaliyeti binek otomobil kiralamak veya işletmek olanların bu amaçla kullandığı araçlar kapsam dışıdır.
- İlk yıl kıst amortisman ve son yıl kalan bakiye bu hesapta tam yıl gibi ele alınır; ayrıntı için amortisman hesaplamasını kullan.
- Sınırı aşan kiraya ait KDV'nin indirim dışı bırakılması ayrıca hesaplanmaz.
Sıkça sorulan sorular
Binek araç kirasının ne kadarı gider yazılır?
KDV hariç aylık kiranın yıl için belirlenen sınıra kadarlık kısmı gider yazılabilir. Aşan kısım kanunen kabul edilmeyen giderdir; sınır kira ödemesinin ait olduğu yıla göre uygulanır.
Yakıt giderinin tamamını yazabilir miyim?
Hayır. Binek otomobillere ilişkin yakıt, bakım, sigorta gibi giderlerin yalnızca belirli bir kısmı gider yazılabilir. Oran sonuç kartındaki tabloda yer alır.
Ticari araçlarda da bu sınır var mı?
Hayır. Sınırlama binek otomobiller içindir. Kamyonet, panelvan gibi ticari araçların giderleri genel hükümlere göre tamamen gider yazılabilir.
Hangi yılın sınırı uygulanır?
Kira ve diğer giderlerde giderin ait olduğu yılın, amortismanda ise aracın alındığı yılın sınırı uygulanır.